(電子商務(wù)研究中心訊) 12月28日，本報記者獨家獲得了一份江蘇省稅務(wù)部門“稅收促進中小企業(yè)發(fā)展”的調(diào)研報告。報告在省內(nèi)選擇了常州、南通、淮安、揚州、泰州、常州和常熟等六個地區(qū)以及250家企業(yè)進行了實證研究。
報告結(jié)論是，從全省的角度看，江蘇中小企業(yè)稅收優(yōu)惠力度出現(xiàn)下降趨勢；從稅種看，中小企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠主要是企業(yè)所得稅；而從地區(qū)看，優(yōu)惠的稅種存在明顯的地區(qū)性差異，而各稅種優(yōu)惠政策的主要領(lǐng)域也分化明顯。
江蘇財稅專家、省社科院財貿(mào)所副研究員駱祖春向本報記者表示，從總體上看，諸多針對中小企業(yè)的減稅優(yōu)惠結(jié)果，其比例太小，“基本可以忽略不計。”
“稅收環(huán)境評價”結(jié)論初顯
前述報告稱：2007年，上述6地區(qū)落實中小企業(yè)稅收減免占當年中小企業(yè)稅后收入總額的比重為7.62%，高于全省總體2.49%的平均水平，但到2008年其比重為5.45%，同比下降2.17個百分點，僅高于全省總體水平0.62個百分點。
對“減稅”作用的認識，在79%的企業(yè)認為“稅收優(yōu)惠對企業(yè)的發(fā)展作用很大”的同時，卻有60%的企業(yè)認為僅僅是“降低成本”，而“稅收負擔重”、“稅負不公平，同等條件的企業(yè)享受不到公平的待遇”，則排在企業(yè)對當前“稅收環(huán)境評價”的前列。
6地區(qū)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，目前促進中小企業(yè)融資方面政策主要有“向未上市高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資抵扣政策和企業(yè)融資信用擔保免征營業(yè)稅政策”，但從落實實際情況看，2007年信用擔保優(yōu)惠10戶企業(yè)279.95萬元，創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠還沒有企業(yè)享受到；2008年，信用擔保優(yōu)惠9戶企業(yè)401.8萬元，仍僅有少數(shù)企業(yè)能夠享受優(yōu)惠，創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠1戶企業(yè)28.23萬元。
在此前提下，2008年中小企業(yè)營運資金構(gòu)成中，自有資金、銀行貸款和民間融資三者的比例為54：18：28，而2006年民間融資占比只有16%。
稅制結(jié)構(gòu)不公平
調(diào)研結(jié)果顯示，以中小企業(yè)所得稅主要優(yōu)惠領(lǐng)域?qū)Ρ瓤?企業(yè)某領(lǐng)域當年地方稅收優(yōu)惠總額占當年全部地方稅收優(yōu)惠比例)：“研發(fā)加計扣除、殘疾人工資加計扣除和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠支持力度”，2008年比2007年出現(xiàn)大幅上升；專用設(shè)備抵免和在綜合利用資源所得稅優(yōu)惠政策力度則大幅度下降；中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠和加速折舊等稅收優(yōu)惠政策相對穩(wěn)定，但比重較低；科技孵化器稅收優(yōu)惠力度占比2008年(0.24%)比2007年上升0.11個百分點，顯示出政府對創(chuàng)新的強烈支持意愿。而創(chuàng)業(yè)投資額抵扣從無到有，2008年的比重為0.33%，仍有加大優(yōu)惠力度的空間。
以營業(yè)稅看，信用擔保營業(yè)稅減免所占比重從2007年的0.37%上升到2008年的0.44%，這表明擔保領(lǐng)域的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大；而動漫產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅政策均沒有統(tǒng)計數(shù)字，這表明該政策并未得到有效落實。而城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠比重大幅上升，從2007年的1.68%上升到2008年的4.58%，從一個側(cè)面反映出2008年中小企業(yè)受金融危機的沖擊，需要政策扶持的困難企業(yè)大幅度增加的實際情況。
從稅收主要優(yōu)惠領(lǐng)域看，2008年優(yōu)惠政策的企業(yè)分布特征變化較大：研發(fā)加計扣除、城鎮(zhèn)土地使用稅減免、殘疾人工資加計扣除、信用擔保免征營業(yè)稅等四個領(lǐng)域為正增長，但中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、加速折舊、專用設(shè)備抵免、科技孵化器優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠、綜合利用資源優(yōu)惠卻為負增長。
其中，城鎮(zhèn)土地使用稅減免增長率超過100%，表明地方政府對此稅種擁有主導權(quán)；而由于2008年設(shè)備投資抵免政策相比2007年政策口徑進一步縮小等因素，從而負增長40.88%。
一位江蘇省稅務(wù)系統(tǒng)官員表示，現(xiàn)行優(yōu)惠政策適用面狹窄，針對工業(yè)企業(yè)的較多，而對商貿(mào)、交通運輸、房地產(chǎn)等行業(yè)以及針對中小企業(yè)服務(wù)機構(gòu)等缺少相對應(yīng)的優(yōu)惠政策；從《中小企業(yè)法》對符合中小企業(yè)標準的規(guī)定看，能夠適用優(yōu)惠稅率的僅僅是中小企業(yè)中的一小部分。
駱祖春認為，我國目前增值稅和所得稅兩個稅種的適用企業(yè)規(guī)模大小，都按同一納稅期限、納稅程序進行管理，無形中增加了規(guī)模小、財務(wù)賬簿核算不規(guī)范的中小企業(yè)報稅、繳稅的成本和難度。
在稅收優(yōu)惠力度下降的同時，企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要來自減免。
2007年，6地區(qū)在中小企業(yè)稅收減免總額中，企業(yè)所得稅減免占比87.55%，營業(yè)稅減免比重為10.75%，其他稅種減免合計不到2%；到2008年企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和其他稅種減免額占比分別為77.8%、19.2%、3.17%。
兩年相比，企業(yè)所得稅減免比重下降近10個百分點，營業(yè)稅減免比重上升8.27個百分點，其他稅種上升大約1.5個百分點。
前述官員向本報記者表示，這種結(jié)構(gòu)變化主要有三個方面的因素：一是稅制發(fā)生變化，2008年新企業(yè)所得稅法實施后，調(diào)整稅收優(yōu)惠格局，享受優(yōu)惠的企業(yè)戶數(shù)大幅增加，但優(yōu)惠的金額有所下降；二是金融危機影響，虧損企業(yè)增加，使得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的稅基大幅度縮減；三是提高了享受優(yōu)惠政策的落實力度，更多的中小企業(yè)能夠充分享受營業(yè)稅的政策性減免和房產(chǎn)稅、土地使用稅等困難性減免。（來源：21世紀經(jīng)濟報道 作者：王海平）
